美媒: 美稅改方案將增加微軟海外利潤稅額

[環球網科技 記者 李宗澤]據美國《華爾街日報》12月18日報道，根據美國國會共和黨提出的稅改方案，絕大多數美國公司納稅額將降低，不過一些全世界最富有的科技公司也許事實上會發現自己的稅率變高了。

目前微軟納稅總額中，在海外繳納的部分比重偏高，對其海外納稅情況的分析顯示，稅改有可能抵消彙回現金的益處。通過由波多黎各、愛爾蘭和新加坡的設施掌握軟件許可權，微軟省下了數十億美元稅款，因為微軟在這些國家和地區積累了大量利潤，而適用的國外稅率低。雖然波多黎各屬於美國領土，但按照現行稅法被視為境外。

稅改案將美國公司所得稅率從35%下調至21%，但同時對海外利潤規定了一個最低所得稅率。稅務專家稱，根據這一設定，微軟或許不得不對今後的海外利潤至少納稅10.5%，從而減少海外設施帶來的上述益處。盡管如此，微軟和其它美國科技巨頭仍有動力將利潤轉移至國外。

微軟未公布其國外納稅稅率。不過微軟的確表示，如果將所有國外利潤彙回，該公司需繳納約32%的所得稅。包括州所得稅在內，美國公司法定所得稅率為35%-39%，這意味著微軟國外利潤所得稅率為3%-7%。

科技公司高管和行業組織基本上支持稅改案，一定程度上是因為稅改案承諾對美國公司海外積累利潤(估計為2.6萬億美元)一次性打折征稅——對流動現金按15.5%征收，對包括工廠和設備在內的非流動性資產按8%征收。目前美國公司如果想彙回部分現金為經營活動提供資金或回報投資者，則需支付最高35%的稅率。

但美國的科技巨頭可能受到新稅法中一些條款的壓力，這些條款旨在限製企業對低稅率外國司法管轄區的使用。曾擔任美國稅務官的Edward D. Kleinbard稱，那些在避稅方麵一直是全球領頭羊的公司將發現自己的稅率將上升。Kleinbard現任南加利福尼亞大學(University of Southern California)法學院的稅務學教授。

按照目前的法律，美國企業的全球利潤如果彙回需繳納最高達35%的稅率。這些企業如果向外國政府繳稅，則可以獲得抵稅額，不過並不需要立即向美國政府繳納剩餘稅款。但如果這些企業將利潤彙回美國，則需要向美國政府繳納剩餘稅款。

因此，很多美國企業將利潤計在低稅率國家，並將利潤留在這些國家。這對高科技和製藥企業來說比較容易，這些企業將專利等無形資產放在外國，並把美國以外地區獲得的利潤計在這些國家。

大多數科技公司的實際稅率遠低於美國公司所繳納的35%的標準稅率，原因就在於此。Zion Research Group對上市公司備案文件的分析顯示，在截至2016年的10年裏，科技公司的平均稅率為24%，低於所有標準普爾500指數成分股公司同期29%的平均稅率，也低於任何其他行業的稅率。

實際稅率最低的美國公司包括eBay、思科係統和穀歌母公司，這三家公司的備案文件顯示，這些公司過去10年的實際平均稅率低於20%。在截至2016年的10年中，微軟的平均實際稅率為23%。

至於此次稅改是否能夠給微軟帶來足夠激勵，讓該公司停止將利潤放到波多黎各等地，那就很難說了。波多黎各的代表已表達了擔憂：在該地區正從颶風災難和一輪債務危機中恢複之時，美國稅務政策的變化可能導致企業撤出該地區，並進一步傷害其經濟。